決算整理仕訳「当座預金マイナス残高の負債振替」

今回は期中に当座預金が足らなくて、当座借越契約を使った時の負債振替を示します。期中での例題として、「モグラ社は５００円の商品を仕入れて、当座預金の残高が１００円しかなかったが銀行と当座借越契約（限度額１０００円）を結んでいたので、小切手を振り出した。」この仕訳は、

（借方）仕入５００（貸方）当座預金５００　という仕訳になります。残高が足りないですが、当座借越契約を結んでいるために、借金をしている状態で小切手を振り出すことができます。この続きで、決算になったら、このマイナス分を当座借越にして負債計上しないといけません。４００円分がマイナスなので、当座借越４００円を貸方にもっていきます。この仕訳は、

（借方）当座預金４００（貸方）当座借越４００　という仕訳になります。これは、期中で貸方に仕訳した当座預金５００円のうち、４００円を取り消し、負債の当座借越に振り替えた仕訳です。

次回は、貯蔵品への振替を示します。